|
Onder loon verstaan we alles
wat u uw werknemers geeft als tegenprestatie voor hun werk en inzet. We maken
onderscheid tussen loon voor uw personeel, loon voor de loonbelasting en loon
voor de werknemersverzekeringen.
De grens tussen beloningen
en vergoedingen is niet altijd duidelijk: is een computer van de zaak een
beloning of een vergoeding? Hoe ervaart uw werknemer dat en wat denken de
Belastingdienst en de bedrijfsvereniging daarvan?
Loon voor uw personeel
Loon betaalt u alleen aan personeel in dienstbetrekking. Freelancers sturen een
declaratie en voor uitzendkrachten krijgt u een rekening van het uitzendbureau.
Voor hen hoeft u geen loonadministratie bij te houden. Voor de bepaling van de
hoogte van het salaris kijkt u naar het soort werk, de vereiste opleiding, de
opleiding en ervaring van uw medewerker en het aantal uren dat hij per week
werkt.
Het
kan zijn dat er voor uw bedrijfstak een
CAO van kracht is. In dat
geval heeft u een goede aanwijzing hoe hoog het loon moet zijn. U kunt dat
navragen bij de Dienst Collectieve Arbeidsvoorwaarden DCA van het ministerie van
Sociale Zaken en Werkgelegenheid (070-333 4444).
Als er geen CAO geldt, kunt u misschien in de CAO van een vergelijkbare
bedrijfstak kijken, of bij een collega navragen wat hij zijn personeel betaalt.
Het CWI kan u ook adviseren welk loon voor de functie gebruikelijk is. Op de
website van de Belastingdienst kunt u de loonheffing van uw werknemers
berekenen.
Minimumloon
De ondergrens is het wettelijk bepaalde minimumloon, dat geldt voor ongeschoolde
arbeid (bijvoorbeeld werk aan de lopende band of schoonmaakwerkzaamheden) bij
een 40-urige werkweek. U kunt alleen mínder dan het minimumloon uitbetalen als
uw werknemer minder dan 40 uur per week werkt of als hij jonger is dan 23 jaar
(voor jongeren tussen de 15 en 23 jaar geldt het minimumjeugdloon). Een
overzicht van de brutobedragen van het wettelijk minimum(jeugd)loon vindt u op
de website van het ministerie van SZW
Let op: werkgevers die hun werknemers minder dan het wettelijk minimumloon
betalen, kunnen daarvoor direct een boete krijgen van de Arbeidsinspectie. De
hoogte hiervan hangt af van de mate van ontduiking, maar kan oplopen tot
maximaal € 6700,- per werknemer. Bovendien kan de Arbeidsinspectie een dwangsom
opleggen om de werkgever te verplichten alsnog het minimumloon uit te betalen.
Extra beloningen
U kunt uw
waardering voor uw personeel ook laten blijken met eenmalige extraatjes, zoals
een cadeautje met Kerstmis of met belastingvrije aanvullende uitkeringen en
vergoedingen.
Loon voor de
loonbelasting
Ieder voordeel dat uw werknemer geniet uit zijn dienstbetrekking ziet de
Belastingdienst als loon, tenzij het uitdrukkelijk is vrijgesteld. Daarbij maakt
het niet uit of uw werknemer er al of niet voor heeft gewerkt (een
welkomstpremie is ook loon); ook hoeft de dienstbetrekking zelf niet meer te
bestaan (denk aan een VUT-uitkering of pensioen). Over alle vormen van loon moet
u loonbelasting inhouden.
Bijzondere
beloningen
De loonbelasting maakt onderscheid tussen het normale loon, dat u iedere week of
maand uitbetaalt, en bijzondere beloningen die u meestal maar eenmalig of een
keer per jaar toekent. Voorbeelden van bijzondere beloningen zijn vakantiegeld,
gratificaties en gevarentoeslag. Over bijzondere beloningen moet u een bedrag
aan belasting inhouden dat afhankelijk is van het jaarloon in het voorafgaande
jaar. In uw loonadministratie moet u dus ook normale en bijzondere beloningen
van elkaar scheiden.
Fooien
De fooien die uw werknemers krijgen van klanten, zijn in principe belast. Omdat
het meestal onmogelijk is om bij te houden hoeveel er in de fooienpot
terechtkomt, moet u daarom een door de minister vastgesteld bedrag aan fooien
bij het loon optellen. Ook als u bij het vaststellen van het loon van uw
personeel rekening heeft gehouden met fooien, moet u dat geschatte bedrag aan
fooien bij het loon optellen. De werknemer dient al zijn fooien op zijn
belastingaangifte te melden.
Aanspraken
Als u uw werknemer toezegt om na verloop van tijd of onder bepaalde voorwaarden
een premie of vergoeding te geven, behoort die toezegging tot het loon. Stel, u
belooft uw verkoopmedewerker € 450,- zodra hij een bepaalde omzet bereikt. Die
aanspraak is al bij de toezegging belast; de latere uitbetaling van de premie is
belastingvrij. Voor aanspraken die berusten op een pensioenregeling geldt de
omkeerregeling: hier zijn de aanspraken op pensioen nog niet belast maar de
latere pensioenuitkeringen wel.
Loon in natura
Onder loon in natura vallen bijvoorbeeld cadeaus. Geeft u uw personeel
regelmatig extra's of voordeeltjes dan moet u de waarde daarvan bij het loon
voor de loonbelasting optellen. Soms is het moeilijk om loon in natura in geld
uit te drukken. De algemene regel is dat de prijs die uw werknemer onder normale
omstandigheden voor de verstrekkingen zou moeten betalen, als loon geldt. Als
het ongebruikelijk is om de verstrekking te gelde te maken, of als uw werknemer
iets krijgt wat hij zelf nooit zou aanschaffen, hoeft u alleen het bedrag op te
voeren dat de werknemer bespaart doordat hij het cadeau heeft gekregen.
Belastingvrije uitkeringen
Bij speciale gelegenheden mag u uw werknemers een belastingvrije uitkering
geven:
bij dienstjubilea: maximaal
een maandloon (1/12 van het vast overeengekomen jaarsalaris inclusief
vakantiegeld en een eventuele vaste 13e maand), een keer toe te kennen na 25
jaar en een keer na 40 jaar; bij overlijden van de werknemer, diens echtgenote
of kinderen: maximaal drie maandlonen;
uitkeringen uit fondsen: als
u met uw personeel een sociaal ondersteuningsfonds of een vakantiefonds in het
leven heeft geroepen, waaraan u de laatste vijf jaar niet meer heeft bijgedragen
dan het personeel zelf, kan dit fonds onbelast uitkeringen doen aan uw
werknemers, tenzij ze door toezeggingen of regels al aanspraak konden maken op
die uitkeringen.
Belastingvrije
vergoedingen
Uw werknemer
maakt in verband met zijn werk ook kosten. Meestal kunt u die kosten
belastingvrij vergoeden; denk aan reiskostenvergoeding of verhuiskosten.
Loon voor de
werknemersverzekeringen
De basis voor de inhouding van de premies werknemersverzekeringen (ZFW, ZW, WW
en WIA) is voor een groot deel gelijk aan het loon voor de loonbelasting: alle
voordelen uit de dienstbetrekking moet u in de berekening meenemen, ook
uitkeringen ZW, WW en WIA.
Het premieloon wijkt echter
op vier punten af:
-
over loon uit vroegere
dienstbetrekking (pensioen, VUT, maar ook wachtgeld, WW en WAO) zijn geen
premies verschuldigd; meestal heeft u met deze loonbetalingen ook niets meer
te maken;
-
de premies ZW, WW en WIA/WGA,
die zijn berekend over het premieloon, zijn niet belastbaar voor de
loonbelasting;
-
het werkgeversdeel aan
de ziektekostenverzekering behoort niet tot het premieloon, wel tot het loon
voor de loonbelasting.
-
De premies zijn
verschuldigd per gewerkte dag. Boven bepaalde maxima van het premiedagloon
hoeft u geen premies meer te berekenen. Voor de bestaande WAO-gevallen geldt
daarnaast nog een premievrije voet per werkdag.
Voor
meer informatie kunt u terecht bij a.p.scheltinga organisatieadvies |
managementondersteuning.
(Bron:
www.dezaak.nl,
bijgewerkt mei 2008)
 
|
